Qu'est-ce que la TVA ? Définition et fonctionnement
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est un impôt indirect sur la consommation prélevé sur les biens et services. Les consommateurs paient la TVA lors de leurs achats, tandis que les entreprises collectent la taxe pour le compte de l'État et la reversent aux autorités fiscales.
Comment fonctionne la TVA en pratique :
1. L'entreprise facture la TVA : Vous vendez un produit pour 100 € + 20% TVA (20 €) = 120 € au total
2. Le client paie la TVA : Le client paie 120 €
3. L'entreprise déduit la TVA déductible : Si vous avez payé 50 € + 10 € TVA à votre fournisseur, vous pouvez déduire les 10 €
4. L'entreprise reverse à l'administration : Vous reversez 20 € (collectée) - 10 € (déduite) = 10 € aux impôts
Pourquoi l'appelle-t-on 'Valeur Ajoutée' ?
Vous ne payez l'impôt que sur la valeur que vous ajoutez. Dans l'exemple ci-dessus, vous avez ajouté 50 € de valeur (100 € prix de vente - 50 € prix d'achat), donc vous payez la TVA sur 50 € (soit 10 € à 20%).
Principe clé : La TVA est neutre pour les entreprises – vous collectez la TVA auprès des clients et déduisez la TVA sur les dépenses professionnelles, donc théoriquement vous payez zéro TVA nette. Le consommateur final supporte la charge fiscale.
Taux de TVA : Normal, intermédiaire, réduit et zéro
La France applique plusieurs taux de TVA selon le type de biens ou services. Voici les taux en vigueur :
Taux normal (20%)
S'applique à la plupart des biens et services :
• Électronique et informatique
• Vêtements et chaussures
• Services professionnels
• Restauration (sur place)
• Biens non essentiels
Taux intermédiaire (10%)
S'applique à certains biens et services :
• Restauration
• Hébergement hôtelier
• Transports de voyageurs
• Travaux de rénovation
• Produits agricoles non transformés
• Certains spectacles et manifestations culturelles
Taux réduit (5,5%)
S'applique aux biens et services de première nécessité :
• Produits alimentaires
• Livres (papier et numériques)
• Équipements pour handicapés
• Cantines scolaires
• Fourniture d'électricité, gaz, chaleur
Taux particulier (2,1%)
S'applique à des catégories très spécifiques :
• Médicaments remboursés par la Sécurité sociale
• Publications de presse
• Spectacles vivants (théâtre, concerts)
Taux zéro (0%)
S'applique à des catégories spécifiques :
• Livraisons intracommunautaires : Ventes à des entreprises assujetties dans d'autres pays UE
• Exportations hors UE : Marchandises expédiées vers des pays non-UE
• Services spécifiques : Navigation maritime, transport aérien international
Exonération (sans TVA)
Certaines activités sont exonérées de TVA (pas de TVA facturée, pas de TVA déductible) :
• Professions médicales et paramédicales
• Enseignement
• Services financiers et d'assurance
• Location de locaux nus à usage d'habitation
Important : Taux zéro et exonération sont différents ! Avec le taux zéro, vous pouvez déduire la TVA, avec l'exonération non.
Tableau des taux TVA UE :Pays | Taux normal | Taux réduit
France | 20% | 5,5%/10%
Pays-Bas | 21% | 9%
Belgique | 21% | 6%/12%
Allemagne | 19% | 7%
Espagne | 21% | 10%
Numéro de TVA intracommunautaire
En tant qu'entrepreneur, vous devez vous immatriculer à la TVA dans certaines situations et vous recevrez alors un numéro de TVA intracommunautaire.
Quand l'immatriculation TVA est-elle requise ?
• France métropolitaine : Obligatoire dès le premier euro pour la plupart des entreprises
• Micro-entrepreneurs : Franchise en base jusqu'à 36 800 € (vente) ou 15 000 € (services)
• Prestations B2B : Souvent obligatoire quel que soit le chiffre d'affaires
• Ventes intracommunautaires : Numéro TVA intracommunautaire obligatoire
Numéro de TVA intracommunautaire
Après immatriculation, vous recevez un numéro unique :
• Format France : FR + clé à 2 chiffres + SIREN (ex: FR12345678901)
• Utilisation : À mentionner sur toutes les factures, utiliser dans le système VIES
• Validation : Vérifier les numéros de TVA clients via VIES (système d'échange d'informations TVA)
Pourquoi obtenir un numéro de TVA ?
• Légalement requis au-delà des seuils
• Permet la déduction de la TVA sur les dépenses professionnelles
• Nécessaire pour les transactions intracommunautaires
• Augmente la crédibilité auprès des clients professionnels
Franchise en base de TVA :
Si vous êtes en dessous des seuils (micro-entrepreneurs) :
• Avantage : Pas de TVA à facturer, comptabilité simplifiée
• Inconvénient : Impossibilité de récupérer la TVA sur les achats
• Mention sur facture : "TVA non applicable, art. 293 B du CGI"
La plupart des e-commerçants dépassent rapidement ces seuils et doivent s'immatriculer.
Déclaration de TVA : Mensuelle, trimestrielle ou annuelle
Si vous êtes assujetti à la TVA, vous devez déposer régulièrement des déclarations de TVA auprès de l'administration fiscale.
Fréquence de déclaration :
• Mensuelle (CA12) : Entreprises avec TVA annuelle supérieure à 4 000 €
• Trimestrielle (CA3) : Entreprises avec TVA annuelle inférieure à 4 000 €
• Annuelle (régime simplifié) : Petites entreprises sous certaines conditions avec acomptes semestriels
Contenu de la déclaration TVA :
1. Chiffre d'affaires (ligne 01-09) : CA par taux de TVA
2. TVA collectée (ligne 16) : TVA facturée aux clients
3. Achats (ligne 19-20) : Dépenses professionnelles
4. TVA déductible (ligne 20) : TVA payée sur les achats
5. Solde (ligne 28) : Ligne 16 - Ligne 20 = À payer ou crédit de TVA
Exemple de déclaration TVA :Ventes : 10 000 € HT
TVA collectée (20%) : 2 000 €
Achats : 4 000 € HT
TVA déductible (20%) : 800 €
À payer : 2 000 € - 800 € = 1 200 €
Dates limites de dépôt :
• CA3 (trimestriel) : 2e mois suivant le trimestre (avril pour T1, juillet pour T2, etc.)
• CA12 (mensuel) : 19 ou 24 du mois suivant (selon télépaiement)
• Paiement : Même date que le dépôt
Pénalités de retard : 10% de majoration + intérêts de retard de 0,20% par mois.
Conseil : Utilisez un logiciel de comptabilité qui calcule automatiquement la TVA à partir de vos factures – beaucoup plus simple que le calcul manuel !
Déduction de TVA : Que pouvez-vous déduire ?
Un avantage majeur de l'assujettissement à la TVA est la déduction de TVA – vous pouvez récupérer la TVA payée sur les dépenses professionnelles.
TVA entièrement déductible :
• Achats de marchandises pour revente
• Équipements et machines
• Logiciels professionnels et abonnements
• Services professionnels (expert-comptable, avocat)
• Marketing et publicité
• Frais d'expédition et logistique
• Fournitures de bureau
TVA partiellement déductible :
• Usage mixte : Biens utilisés à la fois professionnellement et personnellement (téléphone, véhicule)
• Déduction proportionnelle : Selon le pourcentage d'utilisation professionnelle
• Exemple : Téléphone 100 € + 20 € TVA, 70% usage pro → Déduction de 14 € TVA
TVA non déductible :
• Dépenses de représentation (cadeaux, réceptions)
• Dépenses personnelles
• Achats auprès de fournisseurs non assujettis (franchise en base)
• Services exonérés (financiers, médicaux)
Règles spéciales pour les véhicules :
• Véhicules de tourisme : TVA généralement non déductible
• Véhicules utilitaires : TVA déductible à 100%
• Carburant : Essence non déductible (sauf taxis, auto-écoles), gazole déductible à 80%
Justificatifs requis :
Pour déduire la TVA, vous devez avoir une facture valide contenant :
• Numéro de TVA du fournisseur
• Votre numéro de TVA (pour B2B)
• Description claire des biens/services
• Montant et taux de TVA corrects
Conservez toutes les factures pendant au moins 6 ans !
Régime OSS : TVA simplifiée pour les ventes UE
Si vous vendez à des consommateurs dans d'autres pays de l'UE, vous devez normalement vous immatriculer à la TVA dans chaque pays. Le régime OSS (Guichet Unique) simplifie considérablement cette obligation.
Qu'est-ce que l'OSS ?
L'OSS est un régime UE permettant de déclarer et payer la TVA pour toutes les ventes aux consommateurs de l'UE (B2C) via une seule déclaration trimestrielle dans votre pays d'origine.
Quand utiliser l'OSS ?
• Vous vendez des biens/services à des consommateurs (B2C) dans d'autres pays UE
• Vous dépassez le seuil de 10 000 € par an pour les ventes à distance
• Avant le seuil : Appliquez votre propre taux de TVA
• Après le seuil : Devez appliquer le taux du pays de destination
Exemple sans OSS (compliqué) :
Vous êtes en France, vendez aux consommateurs en Allemagne (15 000 €), Pays-Bas (8 000 €), Belgique (5 000 €)
→ Devez vous immatriculer en Allemagne, Pays-Bas, Belgique
→ 4 déclarations séparées (FR + 3 pays)
→ Payer la TVA à 4 administrations différentes
Exemple avec OSS (simple) :
Mêmes ventes que ci-dessus
→ Inscription OSS en France
→ 1 déclaration trimestrielle OSS listant les ventes par pays
→ Paiement total à l'administration française, qui redistribue aux autres pays
Comment fonctionne l'OSS :
1. Inscription : S'inscrire au régime OSS auprès des impôts français
2. Facturer la TVA : Utiliser le taux du pays de destination (ex: 19% allemand pour client allemand)
3. Déclaration trimestrielle : Déclarer toutes les ventes UE par pays
4. Paiement unique : Payer le total à l'administration française
5. Redistribution : L'administration redistribue aux autres pays
Avantages de l'OSS :
• Une seule inscription au lieu de 27
• Une seule déclaration au lieu de multiples
• Pas besoin de représentant fiscal à l'étranger
• Administration simplifiée
Limitations de l'OSS :
• Uniquement pour les ventes B2C (consommateurs)
• Pas pour tous les types de transactions
• Inscription TVA complète toujours requise dans les pays où vous stockez des marchandises (Amazon FBA !)
Outils : Un logiciel de facturation professionnel comme Winkel Factuur calcule automatiquement les taux corrects par pays, surveille les seuils OSS et génère les rapports OSS.
Opérations intracommunautaires (B2B au sein de l'UE)
Les ventes à des entreprises dans d'autres pays de l'UE suivent des règles TVA spéciales – généralement le mécanisme d'autoliquidation.
Autoliquidation : Comment ça fonctionne
Lorsque vous vendez à une entreprise assujettie dans un autre pays UE :
1. Vous facturez TVA à 0% (livraison intracommunautaire)
2. Le client autoliquide la TVA dans son propre pays
3. Vérification : Le numéro de TVA du client doit être valide via VIES
Exemple :
Vous (France) vendez 1 000 € de marchandises à une entreprise néerlandaise :
• Facture : 1 000 € + 0 € TVA (0% livraison intracommunautaire)
• Vous déclarez : 1 000 € ventes à 0% dans déclaration TVA + DEB (Déclaration d'Échanges de Biens)
• Client néerlandais déclare : 1 000 € achat + 210 € TVA néerlandaise (autoliquidation)
• Client néerlandais déduit immédiatement : 210 € (donc effet net zéro pour lui)
Conditions pour le taux 0% :
• Le client doit avoir un numéro de TVA UE valide
• Vérifier via VIES avant facturation
• Les marchandises doivent physiquement traverser les frontières
• Documentation appropriée (preuve d'expédition, CMR)
DEB (Déclaration d'Échanges de Biens)
Séparément de la déclaration TVA, vous devez déposer une DEB mentionnant :
• Toutes les ventes B2B UE
• Numéros de TVA des clients
• Montants par client
Échéance : Mensuelle si volume significatif, sinon trimestrielle.
Erreurs courantes :
• Ne pas vérifier le numéro de TVA → Risque de redressement à 20%
• Facturer son propre taux au lieu de 0%
• Oublier la DEB → Pénalités
• Pas de preuve d'expédition → L'administration peut refuser le taux 0%
Erreurs TVA courantes et comment les éviter
1. Mauvais taux de TVA appliqué
Problème : Facturer 20% alors que 5,5% s'applique (ou inversement)
Solution : Connaître les catégories de produits, utiliser un logiciel avec base de données des taux.
2. Numéros de TVA clients non validés
Problème : Facturer 0% avec numéro invalide → Vous devez 20% + pénalité
Solution : Toujours vérifier via VIES avant d'appliquer le taux 0%, conserver la preuve.
3. Dépassement du seuil OSS sans le savoir
Problème : Vendre 15 000 € aux consommateurs UE sans OSS → Mauvaise TVA facturée
Solution : Suivre mensuellement les ventes à distance, automatiser la surveillance des seuils.
4. Confusion entre factures B2B et B2C
Problème : Facturer prix TTC aux entreprises, ou HT aux consommateurs
Solution : Modèles de factures clairs pour B2B (HT) vs B2C (TTC).
5. Déclarations TVA en retard
Problème : Manquer les échéances → Pénalités à partir de 10%
Solution : Rappels dans le calendrier, logiciel avec alertes automatiques.
6. Déduction de TVA non déductible
Problème : Déduire la TVA sur dépenses personnelles ou de représentation
Solution : Séparation stricte pro/perso, connaître les règles de déduction.
7. Pas de justificatifs pour déductions TVA
Problème : Réclamer déductions sans factures correctes → Refusées en contrôle
Solution : Archive numérique de toutes les factures fournisseurs, conservation 6 ans.
8. TVA incorrecte sur les factures
Problème : Facture avec mauvais calcul TVA → Client ne peut déduire, litiges
Solution : Utiliser logiciel de facturation avec calcul automatique TVA (comme Winkel Factuur).
Questions fréquemment posées sur la TVA
Ai-je besoin d'immatriculation TVA en tant que startup ?
Dépend du chiffre d'affaires et des activités. En France, souvent obligatoire dès le premier euro, sauf franchise en base pour micro-entrepreneurs (36 800 € ventes ou 15 000 € services).
Puis-je récupérer la TVA sur dépenses avant immatriculation ?
Oui, généralement pour les dépenses jusqu'à 2 ans avant l'immatriculation (biens) ou 1 an (services). Conservez toutes les factures !
Quelle est la différence entre TVA à 0% et exonération ?
TVA à 0% : Vous pouvez déduire la TVA (ex: exportations, ventes B2B UE)
Exonération : Vous ne pouvez pas déduire la TVA (ex: santé, enseignement)
Comment fonctionne la TVA pour les services numériques ?
Services numériques (logiciels, ebooks, cours) aux consommateurs : Taux du pays client, OSS obligatoire au-delà de 10 000 €.
Services numériques aux entreprises : Autoliquidation (0%), le client déclare lui-même.
Que se passe-t-il si je paie ou reçois un remboursement sur ma déclaration TVA ?
Paiement : Virement à l'administration avant l'échéance
Remboursement : Généralement crédité automatiquement sous 2-4 semaines
Dois-je facturer la TVA sur les frais de port ?
Oui, les frais de port suivent le même taux de TVA que les marchandises expédiées.
Comment gérer la TVA sur les retours/remboursements ?
Émettre un avoir avec le même taux de TVA que la facture originale. Déduire de la période en cours.
Comment se passe un contrôle TVA ?
L'administration vérifie vos déclarations contre factures, relevés bancaires, stocks. Assurez-vous :
• Toutes les factures archivées et complètes
• Déclaration TVA cohérente avec les factures
• Déductions TVA correctement documentées