KOR-regeling 2026: Complete Gids voor ZZP'ers en Kleine Ondernemers

Wat is de KOR (Kleineondernemersregeling)?

De Kleineondernemersregeling, afgekort KOR, is een BTW-vrijstellingsregeling van de Nederlandse Belastingdienst. De regeling is bedoeld voor ondernemers met een relatief lage omzet. Als je gebruik maakt van de KOR, ben je vrijgesteld van het in rekening brengen, aangeven en afdragen van BTW (omzetbelasting).

De KOR bestaat al jaren, maar is per 1 januari 2020 ingrijpend gewijzigd. Voor 2020 was de regeling gekoppeld aan het af te dragen BTW-bedrag. Sinds 2020 is de regeling gekoppeld aan je totale omzet. De grens ligt op EUR 20.000 per kalenderjaar. Dit bedrag is in 2026 ongewijzigd gebleven.

De kern van de KOR in het kort:
- Je brengt geen BTW in rekening op je facturen
- Je doet geen BTW-aangifte meer
- Je mag geen BTW op zakelijke inkopen aftrekken (vooraftrek)
- De regeling geldt voor minimaal 3 kalenderjaren
- De omzetgrens is EUR 20.000 per jaar

De KOR geldt voor alle rechtsvormen: eenmanszaken, VOF's, maatschappen, stichtingen en verenigingen. BV's kunnen sinds de wijziging van 2020 ook gebruikmaken van de KOR, mits ze aan de omzetvoorwaarden voldoen. In de praktijk zijn het vooral ZZP'ers en eenmanszaken die de KOR toepassen.

Voorwaarden voor de KOR in 2026

Niet iedere ondernemer kan zomaar gebruikmaken van de KOR. Er gelden een aantal voorwaarden die je moet kennen voordat je je aanmeldt.

1. Omzetgrens: maximaal EUR 20.000 per jaar
Je totale omzet mag niet meer bedragen dan EUR 20.000 per kalenderjaar. Let op: het gaat hier om je totale omzet, niet om je winst. Alle inkomsten uit je onderneming tellen mee, ongeacht het BTW-tarief dat normaal gesproken van toepassing zou zijn. Ook omzet die normaal onder het 0%-tarief valt (zoals bepaalde medische diensten of intracommunautaire leveringen) telt mee.

2. Je moet in Nederland gevestigd zijn
De KOR is alleen beschikbaar voor ondernemers die in Nederland gevestigd zijn. Heb je een buitenlandse onderneming die in Nederland actief is? Dan kom je niet in aanmerking. Ben je een Nederlandse ZZP'er die ook klanten in het buitenland bedient? Dan kun je wel de KOR gebruiken, maar je buitenlandse omzet telt mee voor de grens van EUR 20.000.

3. Minimale duur: 3 kalenderjaren
Als je je aanmeldt voor de KOR, zit je er minimaal 3 jaar aan vast. Je kunt niet halverwege een jaar besluiten om terug te schakelen. De enige uitzondering is als je de omzetgrens overschrijdt; dan word je automatisch uitgeschreven (hierover later meer).

4. Geen vrijwillige BTW-plicht
Als je de KOR toepast, kun je niet tegelijkertijd kiezen voor vrijwillige BTW-plicht. Dit is relevant voor ondernemers die normaal gesproken zijn vrijgesteld van BTW (zoals bepaalde medische beroepen) maar vrijwillig BTW willen berekenen.

5. BTW-identificatienummer blijft actief
Je houdt je BTW-identificatienummer als je de KOR toepast. Dat nummer heb je nodig als je goederen of diensten afneemt uit andere EU-landen. Je verliest het nummer dus niet, maar je gebruikt het niet meer op je uitgaande facturen aan klanten in Nederland.

Hoe meld je je aan voor de KOR?

Aanmelden voor de KOR doe je bij de Belastingdienst. Het proces is eenvoudig, maar er zijn een paar dingen om rekening mee te houden.

Stap 1: Controleer of je in aanmerking komt
Bereken of je omzet in het lopende of komende kalenderjaar onder EUR 20.000 blijft. Kijk niet alleen naar je huidige omzet, maar maak ook een realistische inschatting voor de komende 3 jaar. De KOR geldt immers voor minimaal 3 jaar.

Stap 2: Meld je aan via de Belastingdienst
Je meldt je aan via het formulier 'Melding Kleineondernemersregeling' op de website van de Belastingdienst. Je kunt dit online doen via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je hebt je DigiD of eHerkenning nodig om in te loggen.

Stap 3: Kies je startdatum
Je kunt de KOR laten ingaan per het volgende kwartaal. Als je je in januari aanmeldt, gaat de KOR in per 1 april. Meld je je in maart aan, dan gaat het ook in per 1 april. De Belastingdienst hanteert altijd het eerstvolgende kwartaal als ingangsdatum.

Stap 4: Wacht op bevestiging
De Belastingdienst bevestigt je aanmelding per brief. Vanaf de ingangsdatum hoef je geen BTW meer in rekening te brengen en vervalt je verplichting tot BTW-aangifte.

Stap 5: Pas je facturen aan
Vanaf het moment dat de KOR ingaat, stuur je facturen zonder BTW. Je vermeldt op je factuur dat je bent vrijgesteld van omzetbelasting. Hierover meer in het hoofdstuk over factureren onder de KOR.

Tip: Meld je niet aan als je verwacht dat je omzet snel gaat groeien. Als je de EUR 20.000 grens overschrijdt, word je automatisch uitgeschreven en moet je alsnog BTW afdragen over het bedrag boven de grens.

Voordelen van de KOR

De KOR biedt een aantal duidelijke voordelen, vooral voor ZZP'ers met een lage omzet die weinig zakelijke kosten maken.

1. Geen BTW-administratie
Het grootste voordeel: je hoeft geen BTW-aangifte meer te doen. Geen kwartaaldeadlines, geen uitzoeken welke BTW je hebt ontvangen en betaald, geen stressvolle momenten als de deadline nadert. Dit bespaart gemiddeld 4-8 uur per kwartaal aan administratietijd.

2. Lagere prijzen voor particuliere klanten
Als je voornamelijk aan particulieren levert, is de KOR extra voordelig. Particulieren kunnen geen BTW aftrekken, dus die 21% BTW is voor hen een echte kostenpost. Zonder BTW kun je een lagere prijs vragen en toch hetzelfde verdienen. Of je houdt je prijzen gelijk en je marge is 21% hoger.

3. Concurrentievoordeel bij particuliere markt
Stel: je bent schilder en je concurrent rekent EUR 1.210 inclusief BTW. Jij kunt EUR 1.000 rekenen (zonder BTW) en verdient hetzelfde. Voor de particuliere klant ben je EUR 210 goedkoper. Dat kan het verschil maken bij het binnenhalen van opdrachten.

4. Eenvoudigere administratie
Je facturen worden simpeler: geen BTW-bedragen, geen BTW-specificatie per tarief. Je administratie als geheel wordt eenvoudiger. Dit is prettig als je geen boekhouder hebt en alles zelf doet.

5. Geen voorfinanciering van BTW
Zonder de KOR moet je BTW in rekening brengen en dit later afdragen aan de Belastingdienst. In de tussentijd staat dat geld op je rekening, maar het is niet van jou. Met de KOR hoef je geen BTW-geld apart te zetten en geen rekening te houden met de afdracht.

Nadelen en risico's van de KOR

De KOR is niet altijd voordelig. Er zijn situaties waarin de regeling je juist geld kost. Wees je bewust van de volgende nadelen voordat je je aanmeldt.

1. Geen BTW-aftrek op zakelijke kosten (vooraftrek)
Dit is het belangrijkste nadeel. Als je de KOR toepast, mag je de BTW op je zakelijke inkopen niet aftrekken. Dit betekent dat je over alle zakelijke uitgaven (laptop, kantoorbenodigdheden, software, zakelijke telefoon, werkkleding) het volle bedrag inclusief BTW betaalt, zonder dat je die BTW terugkrijgt.

Rekenvoorbeeld:
Je koopt een laptop van EUR 1.210 inclusief BTW (EUR 1.000 + EUR 210 BTW). Zonder KOR krijg je die EUR 210 terug via je BTW-aangifte. Met de KOR ben je die EUR 210 kwijt. Als je jaarlijks voor EUR 5.000 aan zakelijke kosten hebt (inclusief BTW), loop je potentieel EUR 868 aan BTW-aftrek mis.

2. Nadelig bij zakelijke klanten
Zakelijke klanten kunnen BTW aftrekken. Voor hen maakt het niet uit of je EUR 1.000 exclusief BTW factureert (zij betalen EUR 1.210 en trekken EUR 210 af) of EUR 1.000 zonder BTW. Het nettobedrag is voor hen hetzelfde. Maar als je met de KOR je prijs verlaagt naar EUR 1.000, verdien je minder dan de EUR 1.000 die je zonder KOR zou factureren (want je mist de vooraftrek op je eigen kosten).

3. Je zit er 3 jaar aan vast
Als je je aanmeldt en je situatie verandert (je krijgt een grote opdracht, je omzet stijgt, je gaat investeren), kun je niet zomaar terugschakelen. Je zit minimaal 3 jaar aan de KOR vast, tenzij je de omzetgrens overschrijdt.

4. Overschrijding van de omzetgrens
Als je gedurende het jaar de EUR 20.000 overschrijdt, word je automatisch uitgeschreven voor de KOR. Vanaf het moment van overschrijding moet je alsnog BTW in rekening brengen en afdragen. Dit kan lastig zijn: je moet je facturatie aanpassen, je klanten informeren en eventueel creditnota's opstellen voor facturen die je na de overschrijding zonder BTW hebt verstuurd.

5. Beperking bij internationale handel
De KOR heeft beperkingen bij internationale transacties. Bij intracommunautaire verwervingen (goederen kopen uit andere EU-landen) boven EUR 10.000 per jaar moet je alsnog BTW-aangifte doen voor die verwervingen, ook al gebruik je de KOR.

Wanneer is de KOR niet verstandig?

Op basis van de voor- en nadelen kun je bepalen of de KOR iets voor jou is. Hieronder concrete situaties waarin de KOR waarschijnlijk geen goed idee is.

Je hebt hoge zakelijke kosten
Als je veel investeert in apparatuur, software, een bedrijfsauto, kantoorruimte of andere zakelijke benodigdheden, is de gemiste BTW-aftrek waarschijnlijk hoger dan de besparing op administratie. Reken het uit: tel al je zakelijke kosten op, bereken 21% BTW daarover, en vergelijk dat met de tijdsbesparing van de KOR.

Je factureert voornamelijk aan zakelijke klanten
Zakelijke klanten kunnen BTW aftrekken. Jouw BTW-vrijstelling levert hen geen voordeel op. Sterker nog: sommige zakelijke klanten hebben liever een factuur met BTW, omdat dit past in hun standaard boekhoudproces. De KOR is het meest voordelig als je aan particulieren factureert.

Je verwacht omzetgroei
Als je verwacht dat je omzet binnen 1-2 jaar boven de EUR 20.000 uitkomt, is het onverstandig om je aan te melden voor de KOR. Je moet dan halverwege terugschakelen, wat administratieve rompslomp oplevert. Begin in dat geval gewoon met reguliere BTW.

Je wilt je bedrijf professioneel positioneren
Sommige ZZP'ers ervaren dat klanten de KOR associeren met een 'hobbymatig' bedrijf. Dit is onterecht, maar het is een perceptie die voorkomt. In bepaalde branches (consultancy, IT, juridisch advies) kan het zonder BTW factureren vragen oproepen.

Je gaat grote investeringen doen
Plan je een grote aankoop? Denk aan een bedrijfsauto, dure apparatuur of een verbouwing van je werkruimte. Met de KOR kun je de BTW op deze investeringen niet aftrekken. Dat kan duizenden euro's schelen. Wacht in dat geval met de KOR totdat je de investering hebt gedaan.

Vuistregel: De KOR is het gunstigst voor ZZP'ers die voornamelijk diensten leveren aan particulieren, weinig zakelijke kosten hebben en onder de EUR 20.000 omzet per jaar blijven.

Factureren onder de KOR: wat zet je op je factuur?

Als je de KOR toepast, ziet je factuur er anders uit dan een standaard factuur met BTW. Er zijn specifieke regels waar je je aan moet houden.

Verplichte vermelding op je factuur:
Op elke factuur die je verstuurt onder de KOR moet de volgende tekst staan: 'Vrijgesteld van omzetbelasting op grond van artikel 25 Wet op de omzetbelasting 1968'. Dit is de officieel vereiste tekst. Je mag deze niet afkorten of eigen bewoordingen gebruiken.

Wat staat er wel op je KOR-factuur?
- Je handelsnaam en adresgegevens
- Je KvK-nummer
- De naam en adresgegevens van je klant
- Een uniek, opeenvolgend factuurnummer
- De factuurdatum
- Een duidelijke omschrijving van de geleverde dienst of product
- Het totaalbedrag (dit is meteen het eindbedrag, zonder BTW-specificatie)
- Je IBAN en betalingstermijn
- De wettelijke KOR-vermelding

Wat staat er NIET op je KOR-factuur?
- Geen BTW-bedrag
- Geen BTW-tarief (21%, 9% of 0%)
- Geen BTW-identificatienummer (dit is niet verplicht op KOR-facturen, hoewel je het nummer wel behoudt)
- Geen uitsplitsing in 'exclusief BTW' en 'inclusief BTW'

Voorbeeld van een KOR-factuur:
Factuur 2026-001
Datum: 15 maart 2026
Webdesign homepage en contactpagina: EUR 800,00
Totaal: EUR 800,00
Vrijgesteld van omzetbelasting op grond van artikel 25 Wet op de omzetbelasting 1968
Betaling binnen 14 dagen op IBAN NL00 BANK 0000 0000 00

Factureren met Winkel Factuur onder de KOR:
In Winkel Factuur kun je aangeven dat je de KOR toepast. De wettelijke vermelding wordt dan automatisch op al je facturen geplaatst. Je hoeft geen BTW-tarieven te selecteren bij het aanmaken van factuurregels, want alles is standaard op 0% ingesteld. Dit voorkomt fouten en bespaart tijd.

Terugschakelen van de KOR naar reguliere BTW

Er zijn twee manieren waarop je de KOR verlaat: vrijwillig na de minimale periode van 3 jaar, of verplicht omdat je de omzetgrens overschrijdt.

Vrijwillig uitschrijven na 3 jaar
Na minimaal 3 kalenderjaren KOR kun je je uitschrijven. Dit doe je via het formulier 'Melding Kleineondernemersregeling' op de website van de Belastingdienst. Je kunt je uitschrijven per het volgende kwartaal. Let op: als je je in het eerste kwartaal uitschrijft, ga je per het tweede kwartaal weer BTW berekenen.

Verplicht uitschrijven bij overschrijding
Als je gedurende een kalenderjaar de omzetgrens van EUR 20.000 overschrijdt, word je automatisch uitgeschreven. Dit gaat als volgt:
- De KOR vervalt vanaf het moment dat je de EUR 20.000 bereikt
- Alle facturen die je vanaf dat moment verstuurt, moeten BTW bevatten
- Over de omzet tot EUR 20.000 hoef je geen BTW af te dragen (die viel nog onder de KOR)
- Over de omzet boven EUR 20.000 draag je wel BTW af
- Je kunt je na 3 jaar opnieuw aanmelden, mits je weer onder de grens zit

Wat moet je doen bij terugschakeling?
- Pas je facturen aan: voeg BTW-bedragen en je BTW-identificatienummer weer toe
- Informeer je klanten over de prijswijziging (als je je prijzen aanpast)
- Start met BTW-aangifte per kwartaal (of per maand, afhankelijk van je situatie)
- Pas je facturatiesoftware aan: zet de KOR-instelling uit en activeer BTW-tarieven

Opnieuw aanmelden voor de KOR
Na uitschrijving (vrijwillig of verplicht) kun je je weer aanmelden voor de KOR, maar pas na minimaal 3 kalenderjaren. Als je in 2026 wordt uitgeschreven, kun je je op zijn vroegst in 2029 weer aanmelden (mits je omzet dan weer onder EUR 20.000 per jaar zit).

Let op bij overschrijding: Houd je omzet nauwkeurig bij als je de KOR gebruikt. Zodra je merkt dat je richting de EUR 20.000 gaat, bereid je dan voor op de terugschakeling. Stel je factuurprogramma alvast in en informeer je klanten.

KOR en internationale klanten

De KOR heeft specifieke gevolgen voor je internationale handel. Dit zijn de regels waar je rekening mee moet houden als je klanten in het buitenland hebt.

Diensten aan zakelijke klanten in de EU
Als je diensten verleent aan zakelijke klanten in andere EU-landen, geldt normaal gesproken de BTW-verlegging. Met de KOR verandert dat: je brengt geen BTW in rekening (je bent immers vrijgesteld), maar je moet de dienst wel opnemen in je Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP). Je BTW-identificatienummer vermeld je dan wel op de factuur, ondanks de KOR.

Goederen kopen uit andere EU-landen
Als je goederen aanschaft in andere EU-landen (intracommunautaire verwervingen), moet je BTW-aangifte doen als die verwervingen meer dan EUR 10.000 per jaar bedragen. Dit is een uitzondering op de KOR-vrijstelling voor BTW-aangifte. Je doet dan alleen aangifte voor de verwervingen, niet voor je binnenlandse omzet.

Diensten afnemen uit het buitenland
Als je diensten afneemt van buitenlandse leveranciers (zoals software-abonnementen, hosting, of online platforms), kan het zijn dat je BTW moet aangeven via de verleggingsregeling. Dit hangt af van de specifieke dienst en de leverancier. Raadpleeg je boekhouder als je hier veel mee te maken hebt.

Klanten buiten de EU
Bij diensten aan klanten buiten de EU geldt het 0%-tarief. Met de KOR breng je sowieso geen BTW in rekening. Je factuur ziet er hetzelfde uit als een binnenlandse KOR-factuur, met dezelfde wettelijke vermelding.

Tip: Als je veel internationale klanten hebt, kan de KOR onnodig complex worden door de uitzonderingsregels. Overweeg dan of de reguliere BTW-regeling niet eenvoudiger is.

Veelgemaakte fouten bij de KOR

We zien regelmatig dat ondernemers fouten maken met de KOR. Hieronder de meest voorkomende en hoe je ze vermijdt.

Fout 1: BTW toch op de factuur zetten
De meest voorkomende fout: je hebt de KOR, maar zet per ongeluk BTW op je factuur. Dit kan gebeuren als je een standaard factuurtemplate gebruikt dat automatisch BTW berekent. Het gevolg: je klant trekt de BTW af, maar jij hebt die BTW niet afgedragen. De Belastingdienst kan je alsnog aanspreken. Gebruik een facturatietool die de KOR ondersteunt en automatisch de BTW op nul zet.

Fout 2: De wettelijke vermelding vergeten
Op elke KOR-factuur moet de tekst staan: 'Vrijgesteld van omzetbelasting op grond van artikel 25 Wet op de omzetbelasting 1968'. Vergeet je deze vermelding, dan voldoet je factuur niet aan de wettelijke eisen. In Winkel Factuur wordt deze vermelding automatisch toegevoegd als je de KOR hebt ingesteld.

Fout 3: Omzetgrens niet in de gaten houden
Als je de EUR 20.000 overschrijdt zonder het door te hebben, stuur je mogelijk facturen zonder BTW terwijl je al BTW-plichtig bent. De Belastingdienst kan dan naheffingen opleggen plus boetes. Houd je omzet maandelijks bij en stel een waarschuwing in bij EUR 15.000.

Fout 4: De KOR aanvragen terwijl je grote inkopen plant
Als je net een dure laptop, camera of andere zakelijke investering hebt gekocht of gaat kopen, mis je de BTW-aftrek. Sommige ondernemers melden zich aan voor de KOR zonder aan hun geplande uitgaven te denken.

Fout 5: Denken dat de KOR je ontslaat van alle administratie
De KOR ontslaat je van BTW-administratie, maar niet van je gehele administratie. Je bent nog steeds verplicht om een inkoop- en verkoopadministratie bij te houden, je facturen 7 jaar te bewaren en je omzet bij te houden voor de grens van EUR 20.000.

Fout 6: Te vroeg aanmelden
Als je net begint als ZZP'er en je nog niet weet hoe je omzet zich ontwikkelt, is het verstandig om eerst een jaar met reguliere BTW te werken. Dan heb je een realistisch beeld van je omzet en kosten, en kun je een weloverwogen beslissing nemen over de KOR.

KOR en je facturatiesoftware

De keuze van je facturatiesoftware is belangrijk als je de KOR toepast. Niet alle programma's ondersteunen de KOR goed.

Waar moet je facturatiesoftware aan voldoen?
- De mogelijkheid om BTW standaard op 0% te zetten
- Automatische plaatsing van de wettelijke KOR-vermelding op facturen
- Het niet-verplicht stellen van een BTW-identificatienummer bij registratie
- Omzetoverzicht om je EUR 20.000 grens te monitoren
- De mogelijkheid om eenvoudig terug te schakelen naar reguliere BTW

Winkel Factuur en de KOR
Winkel Factuur ondersteunt de KOR volledig. Bij het instellen van je account kun je aangeven dat je de KOR gebruikt. De software past automatisch het volgende aan:
- Alle facturen worden zonder BTW aangemaakt
- De wettelijke vermelding wordt automatisch op elke factuur geplaatst
- Je BTW-identificatienummer is niet verplicht bij registratie
- Je krijgt een omzetoverzicht dat je helpt de EUR 20.000 grens in de gaten te houden

Overstappen van KOR naar reguliere BTW in je software
Als je de KOR verlaat (vrijwillig of door overschrijding), pas je de instelling in je facturatiesoftware aan. Vanaf dat moment worden nieuwe facturen weer met BTW aangemaakt. Eerder verstuurde KOR-facturen blijven ongewijzigd in je administratie.

Let op: Controleer bij het kiezen van facturatiesoftware altijd of de KOR wordt ondersteund. Sommige boekhoudpakketten zijn gericht op grotere ondernemers en bieden geen KOR-optie. Dit is vooral vervelend als je je prijslijst en templates al hebt ingesteld.

Praktische tips voor ZZP'ers met de KOR

Tot slot een aantal praktische tips die je helpen om de KOR optimaal te benutten.

Houd een omzetlogboek bij
Noteer elke maand je totale omzet. Zo zie je vroeg genoeg of je richting de EUR 20.000 grens beweegt. Stel een waarschuwingsgrens in op EUR 15.000 om jezelf ruim de tijd te geven om voor te bereiden op een eventuele overschrijding.

Bereken vooraf of de KOR voordelig is
Maak een simpele berekening. Tel je verwachte zakelijke kosten per jaar op en bereken daarover 21% BTW. Vergelijk dit bedrag met de tijdsbesparing van de KOR (minder administratie). Als de gemiste BTW-aftrek hoger is, is de KOR niet voordelig voor jou.

Communiceer duidelijk naar je klanten
Zakelijke klanten begrijpen het als je de KOR toepast, maar leg het wel uit als ze ernaar vragen. Particuliere klanten merken het voordeel direct: jouw prijs is lager omdat er geen BTW bovenop komt.

Bewaar alle facturen 7 jaar
Ook met de KOR blijft de bewaarplicht gelden. Bewaar je inkomende en uitgaande facturen digitaal en maak regelmatig een back-up. Dit geldt voor alle jaren dat je ondernemer bent, ongeacht of je de KOR toepast.

Plan je overstap naar reguliere BTW
Als je weet dat je over een paar maanden de EUR 20.000 gaat overschrijden, bereid de overstap dan alvast voor. Informeer je klanten, pas je prijslijst aan en zorg dat je facturatiesoftware klaar is voor BTW-facturatie.

Raadpleeg een boekhouder bij twijfel
De KOR is relatief eenvoudig, maar iedereen heeft een unieke situatie. Een uurtje met een boekhouder kan je veel geld en moeite besparen. Vraag specifiek naar de voor- en nadelen van de KOR in jouw situatie.