OSS-correctie indienen: een fout in een eerdere kwartaalaangifte herstellen zonder de huidige te verstoren

De regel: corrigeren in de huidige aangifte, toerekenen aan de oude

De OSS-regeling werkt met één principe: een ingediende aangifte dien je niet opnieuw in. Ontdek je een fout, dan neem je in je eerstvolgende aangifte een correctie op, waarin je aangeeft op welk land en welk eerder kwartaal de correctie betrekking heeft en wat het verschil is. Het portaal verwerkt die correctie alsof hij bij het oude kwartaal hoort, zodat de btw aan het juiste land over de juiste periode wordt bijgesteld.

Dat verklaart ook waarom je een retour niet gewoon van de omzet van dit kwartaal aftrekt: de btw over die verkoop is in het oude kwartaal aan dat land betaald, en alleen een correctie op dat kwartaal draait dat terug. Wie het in het lopende kwartaal aftrekt, verlaagt de afdracht over de verkeerde periode en maakt de fout groter in plaats van kleiner.

Vier situaties die om een correctie vragen

Retour of terugbetaling na het kwartaal van verkoop: negatieve correctie op dat kwartaal, voor het land van de klant, ter hoogte van het gecrediteerde bedrag. Maak eerst de creditnota op de retourdatum; het bedrag en het land staan er dan al op.

Verkeerd tarief: bijvoorbeeld 21% gerekend voor een Duits product dat onder 7% valt. Correctie op het oude kwartaal voor Duitsland: het verschil tussen de aangegeven btw en de juiste btw, negatief. Controleer de tarieven in btw-tarieven per EU-land.

Vergeten bestellingen of een vergeten land: positieve correctie op het oude kwartaal voor dat land. Dit komt voor bij een kanaal dat niet in de optelling zat, zoals een tweede marktplaats.

Bestelling in het verkeerde kwartaal geboekt: twee correcties, negatief op het ene kwartaal en positief op het andere, voor hetzelfde land en hetzelfde bedrag.

Zo geef je de correctie op in het portaal

In Mijn Belastingdienst Zakelijk open je de aangifte van het huidige kwartaal en ga je naar het onderdeel correcties op eerdere aangiften. Per correctie kies je het land, het oorspronkelijke kwartaal en vul je het verschil in de belastbare omzet in — negatief bij een retour of te hoog tarief, positief bij een vergeten bestelling. Het portaal berekent de btw op basis van het tarief dat in dat kwartaal gold. Meerdere correcties voor hetzelfde land en kwartaal voeg je samen tot één bedrag.

De correctie verandert niets aan de gewone regels van het huidige kwartaal; die vul je apart in. Het totaal van de aangifte is dan de btw van dit kwartaal plus of min de correcties, per land verrekend.

Termijn, verrekening en teruggaaf

Een correctie kan tot drie jaar na de uiterste indieningsdatum van de oorspronkelijke aangifte. Daarna moet je je rechtstreeks tot de belastingdienst van het betreffende land wenden, wat in de praktijk zelden lukt; maak correcties dus zodra je de fout ziet.

Een negatieve correctie wordt verrekend met de btw die je dit kwartaal aan hetzelfde land verschuldigd bent. Is die lager dan de correctie, dan betaalt dat land het verschil terug — niet de Nederlandse Belastingdienst. Dat kan even duren en gaat per land anders, wat een reden is om retouren niet op te sparen maar elk kwartaal mee te nemen.

Bewijsstukken en de aanpak die correcties voorkomt

Bewaar bij elke correctie het document dat hem onderbouwt: de creditnota, de gecorrigeerde factuur, of het overzicht van de vergeten bestellingen. Een controle vraagt niet om de correctie zelf — die staat in het portaal — maar om de reden. Wie per bestelling factureert en per retour crediteert, heeft die onderbouwing automatisch.

De meeste correcties ontstaan doordat de omzet per land uit uitbetalingen of spreadsheets komt in plaats van uit facturen. Winkel Factuur maakt per bestelling een factuur met het klantlandtarief en per retour een creditnota op de retourdatum; het OSS-rapport toont daardoor per kwartaal niet alleen de omzet maar ook de correcties op eerdere kwartalen, per land, precies zoals het portaal ze vraagt. Hoe die indeling eruitziet, staat in OSS-aangifte per land en per tarief.